Máme novější článek pro rok 2022! Jestli si přesto chcete přečíst tenhle archivní pro rok 2019, tady je:
Jakékoli zaměstnání – práci na plný úvazek i brigádu, se vždycky hodí ošetřit písemně. Vedle klasické pracovní smlouvy lze se zaměstnavatelem uzavřít také dohodu o provedení práce (zkráceně DPP) nebo dohodu o pracovní činnosti (zkráceně DPČ). Poradíme, jakými pravidly se práce na DPP či DPČ řídí a naše kalkulačka spočítá, kolik z výdělku padne na zdravotní a sociální pojištění nebo daň z příjmů.
DPP a DPČ uzavřete písemně
Dohodu o provedení práce lze uzavřít s libovolným počtem zaměstnavatelů, limit platí pouze pro počet odpracovaných hodin: pro jednu firmu maximálně 300 hodin ročně. Co se formalit týče, DPP byste si měli sjednat písemně – uvést dobu, na kterou se dohoda uzavírá, úkol nebo činnost, který budete na jejím na základě vykonávat a také smluvenou odměnu. Když později budete chtít přivýdělek ukončit, platí následující: zaměstnanec i zaměstnavatel smějí dohodu o provedení práce vypovědět bez udání důvodů. Sbohem dejte šéfovi písemně a počítejte s výpovědní lhůtou patnáct dní.
Obdobná pravidla platí u dohod o pracovní činnosti: DPČ lze uzavřít s několika zaměstnavateli, u žádného z nich ale nesmíte odpracovat víc jak 20 hodin týdně, tedy polovičku klasické pracovní doby. Limit dvacet hodin týdně se v praxi průměruje za celou dobu trvání DPČ, maximálně ale za 52 týdnů. DPČ musí být uzavřená písemně a obsahovat jasně vymezený druh práce, rozsah pracovní doby, sjednanou odměnu a dobu, na kterou se uzavírá. I dohodu o pracovní činnost jde ukončit bez udání důvodů, výpovědní lhůta dělá patnáct dní.
Minimální odměna za práci na DPP i DPČ odpovídá minimální mzdě. Ta letos dělá 13 350 korun, zaměstnavatel vám proto nesmí dát míň než sedmdesát devět korun a osmdesát haléřů hrubého na hodinu.
Dohoda o provedení práce. Zdravotní a sociální pojištění
Stejně jako mzda klasických zaměstnanců podléhá i výdělek z dohody o provedení práce odvodům na zdravotní pojištění (4,5 procenta z hrubého výdělku) a sociální pojištění (6,5 procenta z hrubého výdělku). Výjimka platí, jen když si na DPP měsíčně vyděláte míň jak deset tisíc korun. Limit platí pro všechny zaměstnavatele, se kterými jste dohodu uzavřeli. Jiná situace nastane, jestliže s jedním zaměstnavatelem uzavřete dohod vícero: strop deset tisíc korun pak platí pro součet všech výdělků, které vám tento zaměstnavatel vyplatí.
Pokud je dohoda o provedení práce vaše jediná výdělečná činnost, platbě zdravotního pojištění se ale stejně nevyhnete. Z pohledu zdravotní pojišťovny budete osoba bez zdanitelných příjmů, zkráceně OBZP. Pro OBZP platí povinnost hradit každý měsíc zdravotní pojištění ve výši 13,5 procenta z minimální mzdy. Pro letošek tedy 1803 korun. Další varianta je, že za vás zdravotní pojištění zaplatí stát. Státní pojištěncem se ovšem člověk stane jen při splnění určitých podmínek – konkrétní přehled vidíte v tabulce.
Sociální pojištění na rozdíl od pojištění zdravotního povinné není. Když ho ale nebudete mít delší dobu hrazené, můžete si do budoucna zadělat na problém s přiznáním starobního důchodu. Současně platí, že pokud nemáte výdělek, který zakládá účast na sociálním pojištění, nemáte nárok na nemocenskou.
Daň z příjmů a DPP
Další část výdělku z DPP ukousne daň z příjmu – daňové povinnosti se přitom nelze vyhnout, ani když je měsíční odměna nižší než deset tisíc korun (díky daňové slevě to ale neznamená, že nějakou daň reálně zaplatíte). Limit deset tisíc je ovšem určující pro způsob zdanění. Pokud je váš výdělek nižší, máte dvě možnosti:
- Když podepíšete prohlášení k dani (růžový formulář), strhne vám zaměstnavatel z odměny zálohu na daň patnáct procent, zároveň ale může odečíst slevy na dani. V praxi jde přinejmenším o slevu na poplatníka 2070 korun měsíčně (24 840 korun ročně), na kterou má nárok každý. Rodiče můžou uplatnit také slevu na vyživované dítě, školkovné, případně slevu na manžela či manželku. Přehled daňových slev vidíte v boxu.
- Když prohlášení k dani nepodepíšete, zaměstnavatel vám z výdělku strhne patnáctiprocentní srážkovou daň, přičemž daňové slevy započítat nemůže. Na slevu na dani ale můžete dosáhnout později. Příjem z dohody tvoří samostatný daňový základ, což znamená, že po odečtení srážkové daně už ho nemusíte nikde vykazovat. Když ho ale do daňového přiznání zahrnete dobrovolně a v daném roce budete mít jen nízké příjmy, získáte sraženou daň zpátky. Započtení příjmů už zdaněných srážkovou daní totiž umožní víc (nebo i plně) využít daňové slevy a nezdanitelné části základu daně. Po konci roku ale musíte zaměstnavatele požádat o potvrzení o příjmu, které přiložíte k daňovému přiznání.
Nezapomeňte, že prohlášení k dani – přesněji Prohlášení poplatníka daně z příjmů – lze každý měsíc podepsat pouze u jednoho zaměstnavatele.
Když si měsíčně vyděláte víc jak deset tisíc korun hrubého, zaměstnavatel vám z výdělku strhne zálohovou daň. Ta se opět vypočítá jako patnáct procent, tentokrát ale ze superhrubé mzdy. Superhrubou mzdou se myslí hrubá mzda navýšená o odvody na sociální a zdravotní pojištění, které za každého zaměstnance hradí zaměstnavatel. Nad rámec toho, co na pojistném platí zaměstnanec sám. Jestliže u zaměstnavatele podepíšete prohlášení k dani, zohlední při výpočtu daňové slevy, na které máte nárok.
Zdravotní a sociální pojištění u DPČ. Nově vyšší limit
Zdravotní a sociální pojištění se z dohody o pracovní činnosti odvádí, jen pokud váš výdělek přesáhne tři tisíce korun měsíčně. Limit tří tisíc korun platí nově od roku 2019, předtím dělal strop dva a půl tisíce korun. U zdravotního pojištění se do limitu započítává skutečně dosažený výdělek, v případě sociálního pojištění je rozhodující částka uvedená v dohodě o pracovní činnosti. Pokud tedy máte v dohodě sjednanou měsíční odměnu vyšší než tři tisíce korun, ale váš výdělek bude v daném měsíci z určitého důvodu nižší, sociální pojištění stejně odvedete.
Pokud jste s jedním zaměstnavatelem uzavřeli vícero DPČ, limit 3000 korun se vztahuje na jejich součet. Jestliže jste ale uzavřeli dohodu o pracovní činnosti s vícero zaměstnavateli, platí třítisícový strop pro každého zvlášť.
Dohoda o pracovní činnosti: Daň z příjmů
Zvýšení limitu na tři tisíce korun se ovšem týká pouze plateb na sociální a zdravotní pojištění. Pro daň z příjmů, respektive způsob zdanění, je dál určující strop dva a půl tisíce korun. Pravidla jsou stejná jako u dohody o provedení práce. To znamená, že pokud u zaměstnavatele podepíšete prohlášení k dani, zaměstnavatel z vaší odměny strhne patnáctiprocentní zálohovou daň a uplatní slevy na dani. Stejný postup platí v případě výdělků nad dva a půl tisíc korun, daň se ovšem nepočítá z hrubé ale ze superhrubé mzdy.
Když prohlášení k dani nepodepíšete, výdělek z DPČ se zdaní patnáctiprocentní srážkovou daní. Sraženou daň pak můžete získat zpátky, jestliže příjem z dohody ponížený o srážkovou daň zahrnete do daňového přiznání a v daném roce budete mít celkově jen nízké příjmy. Započtení příjmů zdaněných srážkovou daní umožní víc (nebo i plně) využít daňové slevy a nezdanitelné části základu daně.
Na konci roku musíte zaměstnavatele požádat o potvrzení o příjmech, abyste mohli výdělky do svého daňového přiznání zahrnout. Pokud jste v některém měsíci měli od dvou zaměstnavatelů současně příjmy zdaněné zálohovou daní, podáváte daňové přiznání povinně; příjem zdaněný srážkovou daní povinnost podávat přiznání nezakládá. Jestli jste v žádném měsíci výdělky daněné zálohovou daní od dvou nebo více zaměstnavatelů naráz neměli, můžete posledního zaměstnavatele požádat, aby zúčtování daně vyřídil za vás. Ovšem jen za předpokladu, že vám nevznikla povinnost podat daňové přiznání z jiného důvodu.
Sdílejte článek, než ho smažem
Diskuze
Příspěvek s nejvíce kladnými hlasy
29. 1. 2019 11:06, Petr6
Dobrý den, pokud stanovená týdenní pracovní doba je 40 hodin a u DPČ je pracovní doba polovina stanovené, tedy 20, a posuzuje se za 52 týdnů, zanmená tedy, že maximální odpracovaná doba na DPČ je 52 x 20 = 1040 hodin/rok? Děkuji
V diskuzi je celkem (26 komentářů) příspěvků.