První výplata 2021. Takhle ji zvýší šest novinek
3. 2. 2021 | Petr Kučera | 12 komentářů
Jestli jste kvůli viru nepřišli o zaměstnání, s velkou pravděpodobností dostanete za leden víc. I když vám nepřidali. Projděte si, co všechno je letos jinak.
Mám takový dotaz: Slovenská firma si založila svou „dceru“ - firmu v ČR. Teď provádí službu – servis pro stejného zahraničního zákazníka , který je mimo EU. 1.dotaz – lze mu vystavit fakturu s DPH i bez potvrzení, že je plátcem daně ve své krajině? 2. dotaz – pro odstranění administrativních problémů, zákazník požaduje fakturovat službu jednou fakturou. Lze fakturovat celkový objem jen z jedné firmy a ta druhá, by pak své „matce“ fakturovala svůj poměrný podíl v ceně jako by fakturovala zákazníkovi? Uvedu příklad: V SK se odpracuje 200 hodin. V CZ se odpracuje 100 hodím. Fakturovat bude společnost SK pro zahraničního zákazníka mimo EU celkem 300 hodin za 15 € + DPH ( nemáme potvrzení, zda je zahr. zákazník plátcem daně ve své zemi). Společnost CZ vyfakturuje pro společnost SK 100 hodin za 15 € bez DPH (EU). Tím je jasné přerozdělení příjmů mezi dva samostatné subjekty podle skutečně odpracovaných hodin.
Otázku poslal/a: , 17. 1. 2010 9:00
Na otázku odpovídá:
Klíčovou otázkou pro vyhodnocení z hlediska DPH je to, co se rozumí servisní službou. Vycházíme z předpokladu, že jde o servis zboží (mapř. strojů, zařízení apod.) umístěného buď na území ČR (pak servis provádí česká společnost), nebo na území SR (pak servis provádí slovenská společnost). Vycházíme z předpokladu, že český firma je plátcem DPH v ČR a slovenská firma je osobou registrovanou k DPH na Slovensku.
Ad 1.
Pro vyhodnocení režimu DPH je nezbytné mít k dispozici informaci, zda je zákazník osobou povinnou k dani pro účely DPH. Zjednodušeně řečeno, zda jde o subjekt (fyzickou nebo právnickou osobu) soustavně vykonávající ekonomickou činnost (§ 5 a § 9 odst. 3 zákona o DPH ve znění účinném od 1.1.2010) nebo zda jde naopak o občana, kterému je servis poskytován pro jeho soukromou potřebu.
Pokud je servisní služba poskytnuta zahraniční osobě povinné k dani, pak je místem plnění stát, ve kterém má příjemce sídlo nebo místo podnikání, popř. provozovnu pro účely DPH, které je služba poskytnuta (§ 9 odst. 1 zákona o DPH ve znění účinném od 1.1.2010). Služba pak není předmětem daně v ČR, je fakturována českou společností bez DPH. Vzhledem k tomu, že slovenská právní úprava vychází ze znění stejné evropské směrnice upravující DPH pro člesnké státy EU (2006/112), mělo by vyhodnocení místa plnění při fakturaci uvedené služby slovenskou společností dopadnou obdobně. Obě společnosti (česká i slovenská) by si měly ověřit, zda jim nevznikají nějaké povinnosti z hlediska DPH či jiné obdobné daně ve státě příjemce.
Pokud je servisní služba poskytnuta zahraniční osobě nepovinné k dani, pak je místem plnění stát, kde je služba skutečně poskytnuta (§ 10g zákona o DPH ve znění účinném od 1.1.2010). Pokud je servis proveden na zboží v ČR, pak je místem plnění ČR a česká firma by měla fakturovat vč. české DPH. Analogicky v případě Slovenska. Pokud je servis proveden na zboží umístěného u zákazníka v zahraničí, pak služba není předmětem daně v ČR (analogicky by neměla být předmětem daně na Slovensku v případě poskytnutí slovenskou firmou) a je fakturována bez české (slovenské) DPH. Obě společnosti (česká i slovenská) by si měly ověřit, zda jim nevznikají nějaké povinnosti z hlediska DPH či jiné obdobné daně ve státě příjemce.
Ad 2.
Subdodávkám ze strany jedné z firem (v uvedeném případě české firmy) slovenské společnosti, která pak fakturuje službu najednou za činnosti provedené českou i slovenskou firmou, nic nebrání. Jde o nastavení smluvních vztahů. Jelikož je fakturováno mezi dvěma osobami povinnými k dani, bude česká firma fakturovat slovenské bez české DPH, neboť místo plnění je ve státě příjemce (§ 9 odst. 1 zákona o DPH ve znění účinném od 1.1.2010). Doporučujeme ověřit na Slovensku, zda se povinnost přiznat slovenskou daň přenese na slovenskou firmu (přizná v režimu reverse charge).
Upozorňujeme na ustanovení o cenách obvyklých, které je třeba používat mezi spojenými osobami.
Slovenská firma postupuje při fakturaci zákazníkovi podle principů uvedených u bodu 1.
Pokud budete mít další dotazy v této věci, doporučujeme se obrátit na daňové poradce a řádně specifikovat výchozí situaci.
19. 1. 2010 10:49
Položte svojí vlastní otázku. Daňová poradna je vám plne k dispozíci.
Partner sekce
Fučík & partneři, s.r.o.
Od roku 1994 pomáhá společnost Fučík & partneři, s.r.o. svým mezinárodním a domácím klientům rozvíjet jejich obchodní aktivity. Společnost poskytuje zejména externí zpracování účetnictví a mzdové agendy, daňové poradenství, auditové služby, podnikové poradenství a poradenství v oblasti mezinárodních účetních standardů, controllingu, fúzí a akvizic a likvidace firem, a to v češtině, slovenštině, angličtině a němčině. Základem a předností poskytovaných služeb je skloubení znalostí, vědomostí a zkušeností ve všech zahrnutých oblastech.
Za poradnu odpovídají:
Edita Ševcovicová
Tomáš Plešingr
Lída Malimánková
Ladislav Povr
Kateřina Hrůzová
Lída Štolbová
Fučík & partneři, s.r.o.
Partnerem poradny od: ledna 2010
Aktuální články
Plnou moc už můžete udělit i digitálně. Ale má to háček
Od července měla začít fungovat digitální plná moc. Jenže nakonec si na ni musíme ještě...více
Moneta vylepšila prémiový účet Gold. Má i lepší spoření
Moneta Money Bank od července vylepšila svůj prémiový účet Gold. Klienti nově získají...více
Kde žije nejvíc dlužníků v Česku? Podrobná mapa exekucí
Podívejte se, kolik lidí má v jednotlivých obcích exekuce nebo prochází oddlužením.
Interaktivní grafiky
Jakou kartu teď dostanete? Podívejte se na přehled podle bank
Galerie platebních karet, které banky v Česku nabízejí k účtům. Chtěli byste raději vesmírně...více
Nemáte v peněžence poklad? Takhle poznáte vzácné koruny
Vypadají jako peníze, které denně bereme do ruky. A najdou se lidé, co by nám tu ruku...více
Kdy můžu do důchodu a kolik dostanu. Kalkulačka a pravidla
Kdo může žádat o přiznání starobní penze? Co všechno se počítá? Jaké jsou podmínky? Tady...více
Na tyhle e-shopy si dejte pozor. Ukážeme jejich triky
Tohle není podvod, který by měl každý poznat hned na první pohled. Není to amatérsky působící...více
Cesta do pravěku. Podívejte se, jak vypadalo internetové bankovnictví před 20 lety
Ať jste, nebo nejste pamětníci, tenhle výlet bude plný překvapení. Připomeňte si pionýrské...více