Daňové přiznání, živnost a příjem ze zahraničí

Dorý den. Prvním krokem při určení, ve které zemi musí být Vaše příjmy zdaněny, bude určení země daňového rezidentství. V zemi daňového rezidentství budete mít povinnost zdaňovat své celosvětové příjmy. V zemi, kde budete daňovým nerezidentem, budete muset zdaňovat jen příjmy ze zdrojů v této zemi. Aby nedošlo ke dvojímu zdanění jeho příjmů uplatníte v zemi rezidentství metodu zamezení dvojího zdanění podle příslušné mezinárodní smlouvy o zamezení dvojího zdanění. Pokud budete považována za daňového rezidenta ve dvou zemích na základě domácích legislativ, bude se muset určit Váš daňový domicil podle této smlouvy. Jelikož v roce 2010 máte v ČR bydliště a strávíte zde více než 183 dní, budete považována za českého daňového rezidenta. Pokud byste byla považován rovněž za kanadského daňového rezidenta na základě kanadské legislativy (např. pokud byste od listopadu přesunula bydliště do Kanady, je třeba probrat s kanadským daňovým poradcem), použijete se pro určení země konečného rezidentství (tj. daňového domicilu) česko-kanadská smlouva o zamezení dvojího zdanění. O daňovém domicilu se v souladu s česko-kanadskou smlouvou o zamezení dvojího zdanění rozhoduje podle následujících kritérií (jakmile první z nich rozhodne, další už nesledujete): 1. kde máte stálý byt, 2. kde máte užší osobní a hospodářské vztahy (středisko životních zájmů), 3. kde se obvykle zdržujete (183 dní), 4. kde jste státním občanem. Dojde-li u poplatníka ke změně v rozsahu povinnosti vůči ČR v důsledku změny bydliště, posuzuje se jeho statut za příslušné části roku samostatně, tj. Vaše daňové rezidentství by bylo dělené do 10/2010 a od 11/2010. Nastat tedy mohou dvě situace:

1. Přesunete své bydliště – budete děleným rezidentem – do 10/2010 v ČR, od 11/2010 v Kanadě. V českém přiznání k dani z příjmů fyzických osob zdaníte Vaše celosvětové příjmy do 10/2010 a Vaše příjmy jen ze zdrojů na území ČR za období 11-12/2010 (např. z pronájmu, úroky, dividendy, ...).

2. Budete mít bydliště v obou zemích, v ČR jsme měla v roce 2010 užší osobní a hospodářské vztahy, obvykle jste se zde zdržovala – v roce 2010 budete rezidentem ČR, v Kanadě nerezidentem. Pokud budete mít v Kanadě pouze příjmy ze závislé činnosti od společnosti, která je kanadským daňovým rezidentem, a tyto příjmy tam budou zdaněny, vyjmete v českém přiznání k dani z příjmů FO tyto příjmy ze zdanění v ČR dle § 38 f (4) zákona o daních z příjmů, příp. použijete metodu dle smlouvy o zamezení dvojího zdanění. Příjmy v cizí měně přepočtete jednotným kursem vyhlášeným Ministerstvem financí pro rok 2010. Základ daně ze závislé činnosti se zvýšíte o fiktivní pojistné, které by z tohoto příjmu platil zaměstnavatel v ČR a příjem na řádku 35 přiznání vyjmete. K daňovému přiznání přiložíte potvrzení o zdanitelných příjmech a zaplacené dani od kanadského zaměstnavatele.

Ohledně kanadských daňových povinností musíte kontaktovat kanadského daňového poradce.