daňová uznatelnost nákladů podnikatele

Dobrý den. V případě, že společnost vyplácí svým zaměstnancům na konci roku odměny v penězích, pak tato odměna podléhá režimu zdanění jako u běžné mzdy a bude tak daňovým nákladem společnosti. Z této odměny musí být odvedena záloha na daň z příjmů, sociální a zdravotní pojištění. Aby však mohl náklad na sociální a zdravotní pojištění zůstat v daňově uznatelných nákladech společnosti za dané zdaňovací období (např. kalendářní rok 2010), musí být SP a ZP uhrazeno nejpozději do 31.ledna 2011. V případě vyplácení odměn za rok 2010 například v únoru 2011 by daňově uznatelným nákladem společnosti byly až v následujícím roce (2011, za předpokladu uhrazení SP a ZP). Peněžní odměny nepodléhají DPH.

Jiná situace by nastala v případě poskytnutí nepeněžní odměny, např. ve formě používat rekreační zařízení, sportovní zařízení apod., případně formou příspěvku na kulturní/sportovní akce, poskytované zaměstnavatelem z fondu kulturních a sociálních potřeb, ze zisku po zdanění nebo na vrub nákladů (tzn. jako daňově neúčinný náklad společnosti). Tyto příjmy jsou u zaměstnance od daně z příjmů fyzických osob osvobozeny, max. však do výše 20 000 Kč/rok. Neodvádí se ani sociální a zdravotní pojištění. Ze strany zaměstnavatele se jedná o náklad daňově neuznatelný. Tyto odměny taktéž nepodléhají DPH.

Co se týče DPH u odměn, tak tato situace by mohla nastat v případě poskytnutí výrobků/služeb společností zaměstnanci za tzv. zvýhodněnou cenu - např. u společnosti zabývající se prodejem notebooků – zaměstnavatel prodá zaměstnanci nový notebook za cenu 8 000 Kč. Prodejní cena notebooku je však 15 000 Kč. Do zdanitelné mzdy zaměstnance se započítá obvyklá prodejní cena notebooku, tedy 15 000 Kč. Zaměstnavatel bude mít v daňově uznatelných nákladech cenu pořízení notebooku (obdobně jako v případě vyskladnění zboží při klasickém prodeji). K datu tohoto prodeje zaměstnanci, má zaměstnavatel povinnost přiznat DPH.