Daňoví rezidenti / nerezidenti

Dobrý den, chtěla bych se Vás zeptat, zda zaměstnanec - cizinec, který v minulém roce pracoval první čtyři měsíce ve státě, kde byl daňovým rezidentem (řekněme Němec v SRN) a poté se přemístil do ČR, kde následně začal pracovat a odvádět zde v ČR daně, může požádat o roční zúčtování zaměstnavatele a jak se k této věci přistupuje z hlediska daní? Děkuji.

Otázku poslal/a: , 5. 2. 2012 16:59

Na otázku odpovídá:

Barbora Krížová - daňový poradce, Barbora Krížová

Dobrý den. Nejdříve je potřeba určit daňovou rezidenci zaměstnance. Ta se určí dle § 2 Zákona č.586/1992 Sb. o daních z příjmů a obdobného ustanovení v německých daňových předpisech. Dle českého Zákona o daních z příjmů je kritériem především bydliště resp. obvyklé zdržování se (alespoň 183 dnů v příslušném kalendářním roce). Pod pojmem bydliště se myslí místo, kde má poplatník stálý byt za okolností, z nichž lze usuzovat jeho úmysl trvale se v tomto bytě zdržovat. Jedná se o byt, který je poplatníkovi kdykoliv k dispozici podle jeho potřeby, ať již vlastní či pronajatý. Tento byt může být poplatníkem pronajat jiné osobě formou, která umožňuje podle potřeby poplatníka obnovení jeho užívání poplatníkem bez prodlevy. Úmysl poplatníka zdržovat se trvale ve stálém bytě se posuzuje vzhledem k okolnostem jeho osobního a rodinného stavu, tj má-li zde rovněž manželku, děti, či zda byt je využíván v návaznosti na jeho ekonomické aktivity (podnikání, zaměstnání).
Pokud je zaměstnanec současně považován za daňového rezidenta obou států (dle obou národních daňových zákonů) rezidence se určí dle čl. 4 (daňový domicil) smlouvy o zamezení dvojího zdanění uzavřené mezi SRN a ČR, která je daňovým zákonům obou zemí nadřazena.
Pokud je tedy zaměstnanec považován, dle výše uvedených kritérií, za rok 2011 za německého daňového rezidenta, je povinen zdanit své celosvětové příjmy v SRN dle německých daňových zákonů. To znamená, včetně příjmů ze zaměstnání v ČR. Pokud zaměstnanci vznikne v Německu povinnost podat daňové přiznání, domnívám se, že český zaměstnavatel nemá právo provést mu v ČR roční zúčtování záloh. Uvedené plyne z § 38ch odst. 1 Zákona o daních z příjmů.
Další z možností je, že zaměstnanec bude dle výšeuvedeného považován za českého daňového rezidenta. V tomto případě poplatníkovi vznikne povinnost přiznat v ČR své celosvětové příjmy, včetně těch ze zaměstnání v SRN. Tyto příjmy se ale v ČR vyjímají ze zdanění dle §38f odst. 4 Zákona o daních z příjmů a čl.23 odst.2 písm. a), vynětí se provede v daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob, které je zaměstnanec povinen v ČR podat. Český zaměstnavatel tedy nemá právo zaměstnanci vykonat roční zúčtování záloh.Další možností je, že bude zaměstnanec považován za část roka za daňového rezidenta ČR a za část roka za daňového rezidenta SRN. Jedině v tomto případě by ročné zúčtování záloh českým zaměstnavatelem připadalo do úvahy. Z výšeuvedeného je zřejmé, že způsob zdanění zaměstnance závisí od více faktorů a okolností, především od určení daňové rezidence, což není jednoduchou záležitostí.

8. 2. 2012 20:53

Položte svojí vlastní otázku. Daňová poradna je vám plne k dispozíci.

Další otázky z poradny

Související články

Související články na téma daň z nemovitosti, daň z příjmu, daň z příjmů fyzických osob, daň z příjmů právnických osob, daně, daňová poradna, dph, silniční daň

Na novou podobu zdaňování příjmů a majetku počkejte do léta, říká Trezziová

5. 4. 2006 | Dana Chytilová | 18 komentářů

Jasná, jednoznačná a srozumitelná úprava daňových zákonů? V budoucnosti prý realita. Penále za dodatečné daňové přiznání kvůli přechodu na paušál? Realita, jenže s "ale". Ministerstvo financí penále sice vyžaduje, ale zároveň doporučilo správcům daně, aby případné žádosti o jeho prominutí byly vyřizovány kladně. Toto a mnohé další najdete v odpovědích Dany Trezziové na vaše otázky.

S deregulací nájemného je nutné začít, přestože zákon obsahuje chyby

4. 4. 2006 | Miroslav Škaloud | 5 komentářů

Senátor Miroslav Škaloud poukazuje na některé aspekty nedávno schváleného zákona o deregulaci. Tvrdí například, že soudy budou mít mnohem větší prostor pro rozhodování v případě smluvní nedohody. Také upozorňuje na zavedení nových příspěvků na bydlení, které jsou podle něj vhodnější než většina plošných subvencí. A polemizuje s názorem Petra Sunegy ze Sociologického ústavu, podle něhož může být odstranění místně obvyklého nájemného do jisté míry nebezpečné.

Vyplatí se pracovat? Sociální systém podporuje past chudoby

3. 4. 2006 | Kateřina Havlíčková | 45 komentářů

Lidé s nízkými příjmy, zejména mají-li děti, dostávají vyšší dávky, než je jejich reálně dosažitelný pracovní příjem. Když pracovat začnou, jsou až do určité výše příjmu zdaněni prakticky 100% sazbou. Zvýšení příjmu totiž může způsobit odebrání dávek, a tedy propad čistého příjmu rodiny o několik tisíc. Motivace pracovat je tak nulová. Podrobili jsme český systém daní a dávek metodě METR.

Dodatečné daňové přiznání: dělá si z nás Ministerstvo financí legraci?

31. 3. 2006 | Simona Ely Plischke | 13 komentářů

Je odpoledne posledního dne, do kdy můžete bez sankce odevzdat daňové přiznání k dani z příjmů za rok 2005. A Ministerstvo financí se konečně rozhodlo vydat svůj oficiální postoj k dodatečnému přiznání za rok 2004 z důvodu přechodu na paušál. Nelze to už nazvat ani reakcí "za 5 minut dvanáct", to už je prostě pozdě! Navíc se úředníci rozhodli nám penále u dodatečných daňových přiznání neodpustit.

Zemní plyn, nebo tepelné čerpadlo? Kolik můžete ušetřit?

30. 3. 2006 | Dana Chytilová | 41 komentářů

Jaký je rozdíl v cenách při vytápění tepelným čerpadlem, plynem nebo elektřinou? Kdy požádat o dotaci na tepelné čerpadlo? Tématu jsme se již věnovali, dnes však nahlédneme pod pokličku energií očima Asociace pro využití tepelných čerpadel. Ta nechala porovnat náklady pro tři různě velké rodinné domy.

Ptejte se Dany Trezziové!

29. 3. 2006 | Dana Chytilová | 8 komentářů

Komunikovat s finančním úřadem 24 hodin denně, 7 dní v týdnu? Dostávat od různých úřadů stejné informace, tedy alespoň částečně sjednotit jejich postupy? Zavolat na informační linku, když si nevíte rady? Tyto a mnohé další změny chystá daňová správa v rámci projektu její modernizace. Její členkou je i Dana Trezziová, náměstkyně ministra financí, která dnes čeká na vaše dotazy či náměty.

Hlavní body dlouhodobé koncepce modernizace a zefektivňování daňové správy:

29. 3. 2006 | Dana Chytilová

Světoví boháči-filantropové: již nestačí jen mít, musí se i dávat

29. 3. 2006 | Simona Ely Plischke | 8 komentářů

Bill Gates plánoval dobročinnost až na stáří. Při čtení zprávy Světové banky se ale s filantropií rozhodl nemeškat a nasadil tak super bohatým vysokou "charitativní laťku". Podle magazínu The Economist se totiž novodobí majetní musí snažit dostat nejen na list miliardářů, ale také na list filantropů. Kdo, proč a kolik na charitu věnuje? A jak k dobročinnosti přistupují různé země a různá náboženství?

Jak správně zdanit autorský honorář?

28. 3. 2006 | Kateřina Boušová | 15 komentářů

Víte, jakým způsobem zdaňovat autorské honoráře za příspěvky do elektronických médií? Zákon o dani z příjmů a autorský zákon si odporují, Ministerstvo kultury se odkazuje na Ministerstvo financí a to, jak to vypadá, tzv. vaří z vody. Podle "daňařů" Komora daňových poradců vydala neoficiální stanovisko, podle Komory to je ale zase věc jednotlivých poradců. Jak to tedy je s 10% srážkovou daní a internetem?

Daně: naposledy vybíráme z poradny

27. 3. 2006 | Kateřina Havlíčková | 3 komentáře

Do tohoto pátku musí mnozí z nás odevzdat daňové přiznání a odvést daň z příjmu. Času mnoho nezbývá, přesto se na nás stále valí nové a nové dotazy související s touto daňovou povinností. Většina z nich se týká i dalších poplatníků, naposledy tedy vybíráme to nejdůležitější z daňové poradny. Pokud ještě nemáte ve všem jasno, využijte příležitosti.

Daňové přiznání na spadnutí, vhazujeme záchranný kruh!

24. 3. 2006 | Simona Ely Plischke | 10 komentářů

Máme před sebou poslední víkend před "daňovým silvestrem 2005". Těm, kdo ho budou trávit nad daňovým přiznáním, nabízíme pomocnou ruku. Jednu z posledních. Provedeme vás letošním daňovým bludištěm od získání formuláře až po odeslání přiznání a zaplacení dlužné daně.

Stránka 93/127

Předchozí

Následující

Partner sekce

Barbora Krížová - daňový poradce

Ing. Barbora Krížová je daňová poradkyně, člen Komory daňových poradců ČR č. osvědčení 4489, s více než 18letou praxí v oboru daní a účetnictví. V průběhu své kariéry působila jako v ČR tak i na území Slovenské republiky. Daňová poradkyně poskytuje komplexní služby z oblasti účetnictví, mzdové agendy a daňového poradenství právnickým i fyzickým osobám podnikajícím v různých odvětvích ekonomiky. S klienty komunikuje i anglicky, francouzsky a slovensky. info@dane-krizova.cz

Za poradnu odpovídá:

Barbora Krížová

http://dane-krizova.cz

Partnerem poradny od: 16.1.2012

Ušetřete s Peníze.cz

Chci si spořit na stáří Chci nové bydlení Mám finanční potíže Povinné ručení

Chci také ušetřit

Aktuální články

Zaručená mzda končí. Ta nejnižší ale poroste rychleji

Místo politiků bude o růstu minimální mzdy nově rozhodovat předem daný vzoreček navázaný...více

Klienti mBank přijdou o zbývající vkladomaty. Chystá se náhrada

Společnost Broker Consulting se rozhodla ukončit provoz sítě bankomatů s vkladovou funkcí....více

Chcete neplacené volno? Kolik vás bude stát a s čím je třeba počítat

Kdy vám nestačí dovolená, můžete v zaměstnání požádat o neplacené volno. Poradíme, jak...více

Interaktivní grafiky

Jakou kartu teď dostanete? Podívejte se na přehled podle bank

Galerie platebních karet, které banky v Česku nabízejí k účtům. Chtěli byste raději vesmírně...více

Nemáte v peněžence poklad? Takhle poznáte vzácné koruny

Vypadají jako peníze, které denně bereme do ruky. A najdou se lidé, co by nám tu ruku...více

Kdy můžu do důchodu a kolik dostanu. Kalkulačka a pravidla

Kdo může žádat o přiznání starobní penze? Co všechno se počítá? Jaké jsou podmínky? Tady...více

Na tyhle e-shopy si dejte pozor. Ukážeme jejich triky

Tohle není podvod, který by měl každý poznat hned na první pohled. Není to amatérsky působící...více

Cesta do pravěku. Podívejte se, jak vypadalo internetové bankovnictví před 20 lety

Ať jste, nebo nejste pamětníci, tenhle výlet bude plný překvapení. Připomeňte si pionýrské...více