Útok EU na „prázdné“ společnosti

Evropská komise 22. prosince 2021 publikovala (blíže ZDE) svůj delší dobu avizovaný návrh úpravy mířící na společnosti s nedostatečným profilem fungování. Dále budeme používat termín „substance“.

Níže přinášíme naše prvotní postřehy ve velmi stručné podobě:

• Úprava by měla proběhnout formou směrnice (resp. novelou směrnice v případě úprav směrnice o správní spolupráci v oblasti daní).
• Úprava by měla dopadat na entity s daňovou rezidencí v EU.
• Úprava by měla pracovat s vybranými indikátory.
• Pokud entita splní následující tři indikátory, bude pro ni obecně platit nová reportovací povinnost:
  1. Vysoká proporce pasivních příjmů.
  2. Významný přeshraniční element (ať už v podobě aktiv či příjmů).
  3. Její správa je outsourcována.
• Z tohoto by měly být možné výjimky – např. společnosti s veřejně obchodovanými cennými papíry či regulované finanční subjekty.
• V rámci nové reportovací povinnosti budou tyto entity na roční bázi reportovat svým správcům daně (v rámci daňového přiznání), zda splňují předepsané indikátory minimální substance – jako vlastní prostory v daném členském státě, vlastní aktivní bankovní účet (v EU) či požadavky týkající se řídících pracovníků (a dokumentačně to podložit).
• Pokud entita nesplní byť jen jeden z indikátorů minimální substance, pak je považována za entitu bez minimální substance (avšak s možností prokázat opak) a zjednodušeně (za určitých okolností) ztrácí právo na ochranu daňovou smlouvou/směrnicí resp. se její příjem/majetek za určitých okolností zdaní v rukou jejího akcionáře.
• Vybrané informace by pak měly být předmětem automatické výměny mezi členskými státy EU.
• Předpokládaný start aplikace této úpravy je od roku 2024 (pokud bude schválena).
• Z návrhu se zdá, že pokuta za nesplnění povinností dle této nové úpravy by mohla dosahovat 5% obratu entity.
• Evropská komise v tiskové zprávě indikovala, že se v příštím roce mimo jiné zaměří na úpravu společností s nízkou substancí mimo EU.

Tuto významnou iniciativu a další témata z oblasti mezinárodního zdanění budeme podrobně diskutovat na našem lednovém webináři „Mezinárodní daňový update – globální reforma mezinárodního zdanění“ (blíže k obsahu a registraci ZDE).

Tuto daňovou iniciativu budeme nadále monitorovat. V případě dotazů se prosím obraťte na daňový tým EY, se kterým pravidelně spolupracujete.

Autoři:

Libor Frýzek

Karel Hronek